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发帖数: 90 | 1 近来网上广为流传这样一个帖子：“一台定价只要27万，到岸价是30万的车，约要加17
%增值税变35万，加25%关税变44万，商家留10万利润变54万，而消费税是价内40%(3.0
升以上至4.0升)，则至少定价90万才可搞定，还要加购置税8万多。——别国只要27万
就能买到的车，我们税后大约却要花100万！”具有一定外贸和税收知识的人，一看便
知这种说法不能成立，无需多说。
上述说法之所以不能成立，主要是因为它有两处比较严重的“硬伤”，一是价格，二是
税收。
先说价格。上述帖子中所说的“定价”27万元，实际上指出口价格。由于汽车通常由制
造商直接出口，其出口价格必然大大低于同种汽车在出口国销售的零售价格。因为，出
口价格里不仅不包括商业批发、零售环节的成本、费用、税金和利润，而且可以退还或
者免征增值税、消费税等国内货物和劳务税。所以，某种汽车的出口价格与其出口国、
进口国的零售价格都没有可比性，只有其出口国、进口国的零售价格才具有可比性。
至于到岸价格30万元高于出口价格27万元，这种情况属于正常现象，因为前者在后者的
基础上增加了国际运输和保险费用，这些费用都是国际贸易中的必要开支。
再说税收。上述帖子中正确地列出了进口小轿车在进口环节上应当缴纳的4项税收，即
关税、消费税、增值税和车辆购置税，但是其计算的顺序和方法都不对，消费税的适用
税率也有误，自然无法据此得出正确的计算结果。根据我国现行相关税收法规，进口1
台到岸价格30万元的小轿车，上述4种税收的应纳税额计算方法大体如下：
●关税
征收关税的基本法律依据，是国务院2003年11月23日发布、自2004年1月1日起施行的《
中华人民共和国关税条例》。
进口小轿车应缴纳的关税在进口时征收，以关税完税价格(即到岸价格，下同)为计税依
据，适用最惠国税率为25%，应纳税额计算过程如下：应纳税额＝关税完税价格×适用
税率＝30万元×25%＝7.5万元
●消费税
征收消费税的基本法律依据，是国务院1993年12月13日发布、2008年11月10日修订、自
2009年1月1日起施行的《中华人民共和国消费税暂行条例》。
进口小轿车应纳的消费税在进口时一次性征收，以消费税组成计税价格为计税依据，排
气量不超过1.0升的，适用税率为1%；排气量超过1.0升，不超过1.5升的，适用税率为3
%；排气量超过1.5升，不超过2.0升的，适用税率为5%；排气量超过2.0升，不超过2.5
升的，适用税率为9%；排气量超过2.5升，不超过3.0升的，适用税率为12%；超过3.0升
至4.0升的，适用税率为25%；排气量超过4.0升的，适用税率为40%；应纳税额计算过程
如下：
消费税组成计税价格＝(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税适用税率)＝(30万元＋7.5
万元)÷(1－25%)＝50万元
应纳消费税税额＝消费税组成计税价格×适用税率＝50万元×25%＝12.5万元
●增值税
征收增值税的基本法律依据，是国务院1993年12月13日发布、2008年11月10日修订、自
2009年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》。
进口小轿车在进口环节计征增值税时，以增值税组成计税价格为计税依据，适用税率为
17%，应纳税额计算过程如下：
增值税组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝30万元＋7.5万元＋12.5万元＝
50万元
应纳增值税税额＝增值税组成计税价格×适用税率＝50万元×17%＝8.5万元
●车辆购置税
征收车辆购置税的基本法律依据，是国务院2000年10月22日发布、自2001年1月1日起施
行的《中华人民共和国车辆购置税条暂行例》。
进口自用小轿车应纳的车辆购置税在进口时一次性征收(进口商销售的进口小轿车应纳
的车辆购置税在买方购买时一次性征收)，以车辆购置税组成计税价格为计税依据，适
用税率为10%，应纳税额计算过程如下：
车辆购置税组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝30万元＋7.5万元＋12.5万
元＝50万元
应纳车辆购置税税额＝车辆购置税组成计税价格×适用税率＝50万元×10%＝5万元
上述4项税收合计为33.5万元(7.5万元＋12.5万元＋8.5万元＋5万元＝33.5万元)，相当
于上述进口小轿车到岸价格的111.7%(33.5万元÷30万元＝111.7%)。
此外，按照现行规定，对于进口货物征收增值税、消费税时不附征城市维护建设税和教
育费附加。
如果进口商将上述进口小轿车销售，应当缴纳销售环节的增值税，以销项税额减除进项
税额(即上述进口环节缴纳的增值税)以后的余额作为应纳税额。假定进口商将上述进口
小轿车以70万元的价格出售，其增值税应纳税额计算过程如下：
销项税额＝销售额×适用税率＝70万元×17%＝11.9万元
应纳税额＝销项税额－进项税额＝11.9万元－8.5万元＝3.4万元
买方购买上述小轿车应纳车辆购置税税额的计算过程如下：
应纳税额＝销售额×适用税率＝70万元×10%＝7万元
由于上述销项税额和车辆购置税税额都是买方支付的，所以买方为购买这台小轿车向进
口商支付的总金额为88.9万元(70万元＋11.9万元＋7万元＝88.9万元)。转自http://auto.ifeng.com/xinwen/20130627/866495.shtml
评：上文中忽略了经销商利润部分，进口商的利润加上零售商的利润及其产生的相关税
费，总价还是上百万！瞌睡猛如虎啊 |
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