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发帖数: 547 | 1 经济观察网 杜涛/文 2014年2月14日，中国社会科学院财经战略研究院发布名为《
将全面深化财税体制改革落到实处》的报告时， 财经院院长高培勇表示，我们现在已
经迈入“人均万元税负阶段”。此番表述带来了纷纷讨论。
人民日报评论说，人均万元税负远低于世界主要国家。且不论万元税负究竟是高还
是低？先看看人均万元税负的产生。
2013年，中国公共财政收入达到12.9万亿，除去1.8万亿的非税收入，全年中国税
收收入为11万亿多点，若是平均到每个人，大概不到一万。在税种收入中最直接体现个
人纳税额的是个人所得税，2013年为6500亿，按照中国13亿人口计算，每人缴纳了约
500元的个人所得税。那么其余90%的税收来自哪里呢？都是企业缴税吗？
首先，目前中国实行的是“流转税为主、所得税为辅”的税制。流转税又称流通税
，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对
象的一类税收，增值税、消费税、营业税、关税、流转税附加税(城建税与教育费附加)
组成了中国的流转税。上述流转税的征税对象是企业和商家，流转税本质上是对普通消
费者征收的税种，企业和商家起到的只是代收代缴的作用。
山东大学财政系主任李华认为，从税收最终的归宿点来看，是由社会公众来承担的
。尤其是对于当前的中国而言，税收中有50%左右的流转税，这些流转税最终会通过商
品销售和税负转嫁由民众承担，即便是企业直接负担的税负也是股东权益和劳动者收益
的分割，所以税负轻重的衡量不会因名义纳税人的确定而改变。
因此，公民的纳税不仅仅体现在个人所得税上，还在我们的衣食住行消费中。
其次，从起源上讲，税负是社会公众的负担，从使用上讲应该是提供公众福利，这
里谈到的是税负与福利的匹配性问题。如果没有税负，自然谈不上福利保障；但是并不
是所有的税负都会形成有效的保障并提高福利水平。
一般说来，税收与福利相关性的模式有四种：第一种是高税收、高福利，就是通常
所说的福利国家，像法国、瑞典等北欧各国；第二是低税收、低福利，也称自由国家，
像美国、新加坡等；第三种是低税收、高福利，这种模式基本上不可能存在；第四种是
高税收、低福利。
目前看来，中国的福利支出偏少。社科院的报告指出，从2012年的数据来看，政府
支出的比重占GDP比重已经突破了35%，在国际上属于相对偏高的状态。“全口径”来看
，政府支出中的投资和建设性支出占比超50%，远高于发达国家10%左右的比重；而我国
社会福利性支出比重约为40%，远低于发达国家60%-70%的比重。
第三，税负的计算口径，据社科院财贸所财政室研究员汪德华介绍至少有四个，即
税收收入占GDP的比重(最小口径)、税收收入加社会保障费收入占GDP比重(小口径)、财
政收入(一般预算收入)加社会保障缴费收入占GDP比重(中口径)、全口径财政收入占GDP
比重(大口径)。
税负从字面意义上看是一个小口径指标，但从社会公众的感受源来看，应该用一个
大口径的指标，包含了多种形式的政府收入，这种差距需要充分认识，这也从一个方面
说明了全口径预算改革推进的必要性。
衡量中国税负的轻重，一般不能以绝对数作为标准，因为税负的轻重与收入额密切
相关。同样的税收额度对于不同收入水平的人税负是不同的。所以比较不同阶层、不同
国家的人均税负水平意义不大。尤其是不要用均值指标，这是一个具有局限性的指标，
会掩盖税负的差异性。
因为税负的问题产生这么多的讨论，问题不在于我们收税多少，重要的是政府为纳
税人做了什么，不然政府哪怕每个人只收一分钱的税，依然会被“热议”，就像你问一
个捡拾垃圾为生的老人“你幸福吗？” |
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