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時值美國報稅季節，去年受主流銀行「開戶贈送2萬5000哩常飛哩數」或「開戶贈送100
元」等誘因影響，在銀行開支票或儲蓄帳戶的納稅人，近日紛紛收到銀行寄來1099表，
意味著這類贈品須視為收入申報，讓他們大吃一驚。由於擾亂稅務計畫，須付出更多錢
繳稅，直呼上當。
丁先生說，最近收到主流銀行1099表，將其去年開戶獲贈的2萬5000哩常飛哩數以每哩2
.5分錢計算，總共獲625元「其他收入」（miscellaneous income），很划不來，因為
稅率是28%，變成須多繳175元所得稅。然而開戶孳生利息不到十元。
丁先生說，在這家銀行開戶時，服務人員未提醒任何哩數須視為收入。後來致電查詢，
有關人員僅說，在他的開戶文件上其實有一行小字表示「促銷贈品有可能要付稅」，讓
他傻眼。
會計師李新忠說，稅法61條規定，除非是特別豁免，否則從任何來源的收入都須申報所
得稅。可豁免不申報的收入包括人體傷害賠償，納稅人若因車禍受傷獲醫療理賠，由於
錢是用來將身體恢復回原狀況，因此不須繳稅。但如果車禍受傷額外獲得懲罰性賠償（
Punitive damages payments），這部分所得就須申報所得稅。
此外，若在海外工作且在當地住滿330天，海外工作所得少於9萬2900元部分，可享受海
外工作所得免稅額。自用住宅出售前的過去五年自住兩年，就增值部分單身可享受25萬
元免稅額，夫妻可享受50萬元免稅額。
南加州華人會計師協會會長施啟祥說，未拿到銀行提供的1099表，不代表不須申報這類
所得。事實上，隨著科技發達，納稅人的稅表愈來愈透明化，若申報的所得與國稅局從
第三方獲得的資料透過電腦核對後發現不相符，極可能引發國稅局查稅。
雖然向商業放款公司借錢，之後公司免除納稅人還債義務（cancellation of debt），
如信用卡債務，這部分債務仍應視為收入，但不是沒有例外。如當事人無力償還或申請
破產，取消的債務不須視為所得，不必申報所得稅。自住屋若被銀行查封拍賣，賣價與
房貸間的差額，也不須申報為所得。
如擁有60萬元房貸的自住屋，被銀行以45萬元查封拍賣，15萬元差額過去須申報為屋主
收入，但2007年布希總統簽署並經歐巴馬總統放寬適用範圍的「房貸債務減免豁免法案
」（Mortgage Forgiveness Debt Relief Act of 2007），允許屋主不必申報15萬元為
收入。
但施啟祥強調，這類貸款必須是從未重新貸款的原始貸款，且只能用在自用住宅上。 |
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