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发帖数: 626 | 1 税务机关计划对境外收入征税
腾讯财经 01-09 07:24 400评论
北京时间1月9日凌晨消息，媒体周四文章指出，随着越来越多中国公民和企业前往海外
发展，中国税务当局也计划对他们的境外收入征税。
根据中国政府的规划，在英属维尔京群岛设立名称隐晦的公司来隐瞒财富的北京亿万富
翁，以及那些背井离乡在非洲和拉丁美洲生活及工作的广东推销员都是征税的目标。中
国税务官员正在要求这些公民如实申报在海外的收入。
中国国家和地方税务机构对这类信息的查询实际上是悄然开始执行一个少有人知，并且
在过去被普遍忽略的规定：中国公民和企业必须为全球各地的收入缴纳国内税赋，而不
仅仅是他们在中国大陆的所得。
从这个冬天开始的行动使得在征税到底应该是限于国境线内还是全球范围这一问题上，
中国和美国站在了同一阵营中。在另一方的是欧盟，日本，澳大利亚以及加拿大，这些
国家仅对在国内的收入征税，大多数外派人员和海外子公司都无须在本国缴纳所得税。
会计师事务所普华永道在北京的国际事务合伙人杨治中（Edmund Yang）说，“最新的
动向是，中国税务机关决定更加严格的执行这种全球征税政策，而中国法律对个人一直
有这样的要求。”他强调，“海外中国公民在这一问题上的合规程度一直是相当低的。”
围绕向海外公民和企业征税的公平性，经济学家和会计师们之间一直有激烈的争论。欧
洲的态度是，派驻海外的公民几乎不会用到公立医疗系统等政府服务，但是在促进出口
方面却起到了很大的作用。
支持全球征税的一方则是指出，这种豁免实际上有累退的效果，由于外派到海外的公民
通常是银行家或者是金融领域的高收入人群，这对低收入人群是一种伤害。此外，如果
本国经济繁荣，外派人员也会受益，一个具有稳定税基，运转良好的国家也是他们随时
可以回来的地方。
中国在全球范围征税的决定可以追溯至1990年代初。当时还相当贫穷的中国向美国，英
国，德国以及其他国家派出了税务团队，寻求制定一部现代化税法的建议。
目前在德勤会计师事务所担任亚洲国际投资事务联席董事的郑莉莉在当时协调了赴美国
团队的行程。她说，这个团队在加利福利亚州和纽约会见了当地的州一级税务官员，还
在美国国税局考察了很长时间，并获赠两卷本的美国税法和五卷本的国税局规章。
在1993年发布税法的时候，中国官员们选择了美国对于收入的定义，以及这个定义的全
球范围征税覆盖面。税法经过多次修订并一直沿用至今。
现在，中国正在行动起来执行这种宽泛的定义。
广州是中国东南部的商业中心，市政府将在1月28日召集当地150家最大企业的高管参加
一次会议，讨论他们的外派人员在国内交税义务的问题。有税务顾问表示，北京和多个
大城市的市政府也分别联络了辖区内大公司，要求他们提供外派人员的收入等详细信息。
中国国家税务总局也启动了自己的一项独立行动，在中国企业开始进行大规模海外投资
之际，打击可能的避税行为。新的规则将从2月1日生效，会禁止一系列被视作海外避税
手段的国际投资。这组规则可能间接打击很多中国富人，他们习惯通过通常设立在加勒
比海国家的特别目的公司来进行海外投资。
全球税务范围的税务执法也会成为中国政府抓捕逃亡海外的贪腐官员的一个强有力工具。
由于中国政府缺少公民的海外收入和投资数据，对税法规则的执行和合规程度一直相当
低。但是中国政府希望抓住美国政府搜集海外美国企业和公民信息的机会。在与美国政
府谈判的同时，中国也在和其他国家协商，以共享中国公民海外银行账户的信息。
中国是在经济增长放缓之际强化征税执法力度的。随着中国个人和企业海外投资的激增
，国家税务官员也在寻找各种方式从这一趋势中获得更多税款。地方政府也希望借此发
展一个新的税收来源，以抵消日渐减少的其他税源收入。
中国各个地方政府的财政状况在过去两年中显著恶化，政府向住宅和写字楼开发商出售
土地的收入因为房价的下跌和新房开工数量的下降而大幅减少。与此同时，中央政府也
对企业税收系统进行了整改，地方政府在这一次改革中也处于不利地位。
在过去，地方政府可以从服务业和房地产业的大多数企业中获得5%的营业税，并与中央
政府共享部分所得。中国政府正计划逐渐以增值税取代营业税，而前者是直接归属中央
政府的。
这使得地方政府有强烈的动机强化个人和企业所得税的征收力度。所得税依然由地方政
府收取，并部分上缴中央政府。安永会计师事务所的税务合伙人彭绍龙（Sam Pang）正
在帮助广州市政府编写税法执行手册，将在1月的会议中分发给与会企业。
中国的决定可能对那些面对规模可观预算赤字，同时有大量外派海外公民的国家带来压
力，澳大利亚，英国，法国以及爱尔兰都可能效仿中国采取这样的措施。虽然还没有任
何迹象显示这些国家有意转换为另一种不同的税收模式，但是对于共享海外金融账户的
信息，世界各国政府都表现出了越来越浓厚的兴趣。
中国所得税的最高税率是45%，相比之下，美国只有35%。中国的最高税率执行标准是每
个月12900美元。
美国允许外派人员的海外收入得到部分豁免，这个数字逐年缓慢增长，在2014年的时候
是99200美元，美国政府仅对超出的部分征税。而在中国，海外公民的每个月收入只有
210美元的豁免额度。
郑莉莉认为，中国可能主动追查一些影响力较大的案件，来促使中国公司和个人主动申
报海外收入，并为这些收入缴税。她说，“法律一直是这样规定的，因为资源的限制，
过去的执法一直有缺失。中国将会用一些案例让大家明白这一点。” （孔军）
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